21.04.2022 Perşembe günü yani bugün yayınlanan tebliğ ile mükelleflerin, yazılı bir sözleşme düzenleyerek bir yıl süreyle anlaştıkları satıcı mükelleflerden, Tebliğin (I/C-2.1.3.2.) ve (I/C-2.1.3.3.) bölümlerinde belirtilen işlemlere (Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü ile (I/C-2.1.3.3.7.) bölümündeki işlemler hariç) ilişkin alımlarında tevkifat sorumluluklarının bulunup bulunmadığına bakılmaksızın, hesaplanan KDV’nin tamamını sorumlu sıfatıyla beyan edip ödeyebilmeleri uygulaması getirilmiştir.
Bu düzenlemenin uygulanabilmesi için alıcı mükellef söz konusu sözleşmenin bir örneği ile bu kapsamda işlem yapacak satıcı mükelleflerin bilgilerini (adı soyadı/unvanı, vergi dairesi, vergi kimlik numarası, sözleşme uygulama dönemi), işleme ilişkin KDV beyannamesinin verilmesinden önce liste halinde bağlı oldukları vergi dairesine vermeleri gerekmektedir. Sözleşmelerin feshedilmesi, tadili vb. durumların da işleme ilişkin KDV beyannamesinin verilmesinden önce bağlı oldukları vergi dairesine bildirilmesi gerekir.
Alıcıların isteğe bağlı tam tevkifat uygulaması kapsamında sözleşme düzenlemediği satıcılar ile olan işlemlerinde ise önceden olduğu gibi genel hükümlere göre hareket edilmesi gerekmektedir. Yani sözleşme imzalamış olan mükellef ile olan işlemlerinde tam tevkifat, her hangi bir sözleşmenin bulunmadığı bir işlem ile ilgili ise işlemin ait olduğu tevkifat oranı dikkate alınmalıdır. Ayrıca isteğe bağlı tam tevkifata tabi tutulan KDV ile sınırlı olmak üzere satıcıya KDV iadesi yapılabilecektir.
Bu genel bilgilendirmeden sonra gelelim konunun bizimle yani Mali Müşavirler ile ilgili kısmına. Biliyorsunuz meslektaşlarımızın büyük bir çoğunluğu KDV indirimi talep ederken, geri kalan çoğunluk ise verdiğimiz hizmetin tam tevkifat kapsamına alınması gerektiğini savunmakta yalnız bu durumda her mükellef için 2 nolu KDV beyannamesi verilmesini de ekstra bir yük olarak görmekteler. Yani anlayacağınız KDV bizler için gerçekten bir sorun! Ben ise en az asgari ücret tarifesine göre ücret alınması gerektiğini ve ücretlerimizin düzgün bir şekilde alınması durumunda KDV'nin bizler için sorun olmayacağını düşünüyorum. KDV dahil olarak belirlenen asgari ücret tarifemizin KDV hariç olarak belirlenmesi ve meslektaşların tamamının en az asgari ücret tarifesinde açıklanan ücretleri tahsil edebilmeleri durumunda böyle bir sorunumuz olmayacağını düşünüyorum. Bunun için tarifemize sahip çıkmalı ve tahsilatlarımızı etkin bir şekilde yapmalıyız.
Ortada böyle bir durum varken bu tebliği gören bazı meslektaşlarımız acaba isteğe bağlı tam tevkifat uygulamasından mali müşavirler olarak bizlerde yararlanabiliriz miyiz diye düşündüler. Yazının başında belirttiğim gibi bu uygulamadan KDV uygulama genel tebliğinin (I/C-2.1.3.2.) ve (I/C-2.1.3.3.) bölümlerinde belirtilen işlemler için yararlanılabilecek. Maalesef bulmaca çözer gibi çözmek zorunda kalıyoruz. Peki bu bölümler ve belirtilen işlemler neler?
Tebliğin I/C-2.1.3.2. bölümünde belirtilen işlemler kısmi tevkifat uygulanacak hizmetlerden, tebliğin I/C-2.1.3.3. bölümünde belirtilen işlemler ise kısmi tevkifat uygulanacak teslimlerden oluşuyor. Bizi kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler ilgilendirdiği için bunun üzerinde duracağız. Nedir bu kısmı tevkifat uygulanacak hizmetler?
- Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri
- Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler*
- Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri
- Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri
- İşgücü Temin Hizmetleri
- Yapı Denetim Hizmetleri
- Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri
- Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri
- Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri
- Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri
- Servis Taşımacılığı Hizmeti
- Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri
Bu sayılanların içinde Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetlerinin içerisinde; teknik, ekonomik, mali ve hukuki alanda sunulan danışmanlık, müşavirlik, denetim ve benzeri hizmetlerin girdiği ve herhangi bir teslim ya da hizmet kapsamında veya bu teslim ya da hizmetin devamı niteliğinde verilmek ve bedeli ayrıca belirlenmek kaydıyla eğitim hizmetleri danışmanlık hizmeti kapsamında değerlendirileceği belirtilmiş.
Ancak buradaki tevkifat; kdv uygulama genel tebliğinde belirtildiği üzere KDV mükellefi olsun olmasın sadece belirlenmiş alıcılara uygulanmaktadır. Belirlenmiş alıcılar genel bir tabirle kamu kurumu yada kuruluşlarını ifade etmektedir. Haliyle KDV mükelleflerine yapılan bizim hizmetlerimizin isteğe bağlı tam tevkifat uygulaması kapsamında olmadığını düşünüyorum. Bunun haricinde belirlenmiş alıcılara (kamu kurumu yada bu nitelikteki kuruluşlara) hizmet veren meslektaşlarımı ayrı tutuyorum elbette.
Meslektaşlarımızın bir kısmı belki umutlanmıştı ama maalesef hevesleri kursaklarında kaldı. Benim meslektaşlarımdan ricam hazır seçim arifesindeyken yönetime talip olan adaylara mutlaka asgari ücret tarifemize sahip çıkılması gerektiğini, disiplin mekanizmasının işlevsel hale getirilerek ücret kırarak, meslektaşını kötüleyerek vs. vs. haksız rekabet yapanların cezalandırılması gerektiğini, kota uygulamasının en azından mesleki etik gerçekten oturana kadar elzem olduğunu muhakkak iletin ve muhakkak yapılacak mesleki seçimlere katılarak, (bütün ideolojilerinizi bir kenara bırakarak) özellikle bu konularda taahhüt veren ve projesi olan adayları destekleyin.
