Genç Girişimci Bağkur Prim Teşvikinin Uygulama Esasları

2018/28 Sayılı SGK Genelgesi’ne istinaden Genç Girişimci Teşvik Uygulaması;

Mükellefiyet başlangıç tarihi itibariyle 18 yaşını doldurmuş ve 29 yaşını doldurmamış olanlardan; 4b kapsamında 01.06.2018 tarihinden itibaren ilk defa sigortalı sayılan gerçek kişiler teşvikten yararlandırılır.

İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması gerekmektedir. Vergi dairesinin sigortalılık bildirimini geç yapması ihlal sayılmaz.

Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi gerekmektedir. Yardımcı işçi çalıştırmak yada tutukluluk gibi zorunlu haller nedeniyle işinde bilfiil çalışamamak ihlal sayılmaz.

Faaliyetin ortaklık olarak yapılması halinde sadece bir ortak ve en genç olanı yararlanılacaktır. Ayrıca ortakların hepsinin de teşvik şartlarını taşıması gerekmektedir. İki ortaklı bir adi ortaklıkta A ortağı 25 B ortağı ise 30 yaşındadır. B ortağı yaş şartını taşımadığı için A ortağı da teşvikten yararlanmayacaktır.

Ölüm hali hariç olmak üzere faaliyetin eş yada çocuklar tarafından devralınması durumunda devralan eş yada çocuk teşvikten yararlanamaz.

Faaliyete başladığı tarihte 18 yaşından küçük olan sigortalı faaliyetine devam etmek şartı ile 18 yaşına girdiği tarihten itibaren 1 yıl boyunca teşvikten yararlanır.

Sigortalılığın vergi dairesi tarafından bildirilmesinin uzun süreceği düşünülüyorsa vergi dairesinden alınacak belge ile sigortalılar bizzat başvurabilir. 

Teşvikten yararlanırken sigortalılığı sona erenlerin bir yıllık süre içinde sigortalılıklarının yeniden başlaması durumunda teşvikten yararlanamaz. 

Sigortalılık bir işverenin yanında 4a lı olarak çalışılmaya başlandığı için durmuş ve bir yıllık süre içinde hizmet akdi sona erdiği için 4b sigortalılığı yeniden başlamışsa kalan süre kadar teşvikten yararlanılır.

Teşvikten yararlanan sigortalıların aylık prime esas kazançları, günlük prime esas kazanç alt sınırının 30 katı olarak belirlenmiştir. Sigortalıların yapacağı farklı tutardaki kazanç beyanları kabul edilmeyecektir. Yani kısaca hazine tarafından karşılanacak primler asgari ücret üzerinden hesaplanacaktır.

Teşvikten yersiz yararlananlardan tespit edilirse primler ve prime ait gecikme cezası ve zammı tahakkuk ettirilecektir.

Hasan Volkan ÇEVİK

Mali Müşavir

Bir Dönem Hesaplanan KDV Yok Matrah Artırımını Nasıl Yapacağım?

Soru: KDV matrah artırımı yapacağız. boş olan aylar için nasıl bir yol izlememiz gerekmektedir. Teşekkürler...

Cevap: Yılın bütün dönemlerinde kdv beyannameleriniz verilmiş ama hesaplanan kdv olmayan dönemler var ise ve kdv yönünden artırım yapmak istiyorsanız öncelikle o yıl için kurumlar vergisi yönünden matrah artırımı yapmanız zorunlu.

Gelelim kdv artırımını nasıl hesaplamanız gerektiğine; beyan ettiğiniz aylardaki kdv'leri toplayıp ilgili yıl için belirlenen oran ile çarpıyorsunuz. Bulduğunuz bu tutarı kurumlar vergisi matrah artımında dikkate aldığınız matrahın %18 ile karşılaştırıyorsunuz. Hangi rakam büyük ise KDV artırımı olarak onu ödüyorsunuz. Bildirimi de ek-17 ile yapıyorsunuz.

Hasan Volkan ÇEVİK

Mali Müşavir

Galericilerde Yetki Belgesinin KDV Açısından Önemi

19 Seri numaralı KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına dair tebliğin 11. maddesinde;

"3065 sayılı Kanunun 7104 sayılı Kanunla değişik (23/f) maddesine göre, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır." denilerek özel matrah uygulaması başlatılmıştır. 

Anlaşılır olması için kısa bir örnek ile açıklarsak; bu tebliğden önce galericiler; 50 bin liraya aldığı bir aracı 60 bin liraya sattıklarında 60 bin liranın % 1'ini KDV olarak öderlerken; bu tebliğden sonra sadece ettikleri karın yani 10 bin liranın %1'ini KDV olarak ödeyecekler. 

Yalnız 2. el taşıt ticareti ile uğraşanlar için önemli bir durum daha var. O da 13 Şubat 2018 tarihinde yayınlanan 2. el motorlı kara taşıtlarının ticareti hakkında yönetmeliğe göre galericilik yapanların yetki belgelerinin olup olmaması. 2. el taşıt ticareti ile uğraşan mükelleflerin bu yönetmeliğe göre yetki belgesi alması zorunlu tutulmuş. 

Olayın KDV tebliği ile ilgili bölümü ise; yukarıda bahsettiğim yönetmeliğe göre yetki belgesi olmayanların özel matrah uygulamasından ancak kendilerine yetki belgesi almak için tanınan süre kadar bu uygulamadan yararlanabilecek olmaları. 

İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti ile iştigal etmekle birlikte yetki belgesi almamış olanların, İkinci El Motorlu Kara Taşıtlarının Ticareti Hakkında Yönetmeliğin geçiş hükümleri başlıklı geçici 1. maddesine istinaden 13 Ağustos 2019 tarihine kadar yetki belgelerini almaları gerekmektedir. 

2. el taşıt ticareti ile uğraşanlar yetki belgesi olmadan 13 Ağustos 2019 tarihine kadar KDV özel matrah uygulamasından yararlanabileceklerdir. 

Eğer bu tarihe kadar yetki belgesini almazlar ise yukarıdaki örneği baz alarak söylüyorum 13.08.2019 tarihinden sonra, elde ettikleri 10 bin liralık karın değil; toplam satış bedeli olan 60 bin liranın %1'ini KDV olarak ödemek zorunda kalacaklardır. 

Sonuç olarak; bahsi geçen yönetmelikte bir değişiklik yada süre uzatımı olmaz ise KDV'de özel matrah uygulamasından yararlanmak isteyen 2. el taşıt ticareti ile uğraşan mükelleflerin bu tarihe kadar (13.08.2019) yetki belgelerini almaları gerekmektedir. 

Not: Benzer durumda olan emlakçıların ise taşınmaz ticareti hakkında yönetmeliğe göre 05.01.2020 tarihine kadar yetki belgelerini almaları gerekmektedir.

Hasan Volkan ÇEVİK
Mali Müşavir

7143 Sayılı Kanun Sıkça Sorulan Sorular

Soru 1: Yapılandırma başvurumuzu 6 taksit olarak yaptık, taksit sayısını değiştirebilir miyiz?

Cevap 1 : Başvuru süresi içinde yapılandırma talebinden vazgeçmek ya da ödeme seçeneklerini değiştirmek mümkündür. Başvuru süresi geçtikten sonra 6 taksiti 18 taksit olarak değiştiremezsiniz.

Soru 2 : Yapılandırma yaptık, vergi dairesi tarafından konulan hacizler kalkacak mı?

Cevap 2 : Yapılandırma yaptınız diye hacizler kalkmaz, hacizler ödeme nispetince kaldırılır. Haczin kalkmasını isteyenler borcu ödemeli yada borcu karşılayacak tutarda teminat göstermelidir.

Soru 3 : Borcumuz olduğu için araçlarımızda yakalama kararı çıkmıştı. Yapılandırma yapınca yakalaması kalkar mı?

Cevap 3 : Yapılandırma yaptığınızda araçlarınızın üstündeki yakalama şerhleri kaldırılacak, yakalananlar var ise talep edilmesi durumunda araç sahibine iade edilecektir.

Soru 4 : Yapılandırma yaptık borcu yoktur yazısı alabilir miyiz?

Cevap 4 : Yapılandırma yapanlar borcu yoktur yazısı alabilirler

Soru 5 : Motorlu taşıtlar vergisi için yapılandırma yaptık araçlarımızın fenni muayenesini yaptırabilir miyiz?

Cevap 5 : Borçlarını yapılandıranlar araçların fenni muayenelerini yaptırabilirler.

Soru 6 : MTV için yapılandırma yaptık, aracımızı satabilir miyiz?

Cevap 6 : Aracınızı satmak için yapılandırma yapmanız yeterli değildir. Yapılandırmaya konu bütün borcunuzu ödeyip satış işlemini ancak öyle yapabilirsiniz.

Hasan Volkan ÇEVİK

Mali Müşavir

Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezaların Durumu

Soru: 2017 yılının Ekim ayına ait B formunu vermedim. 7143 sayılı yasadan yararlanabilir miyim?

Cevap: Söz konusu dönem ile ilgili ceza ihbarnamesi size ne zaman tebliğ edilirse edilsin (Örneğin 2020 yılında tebliğ edilse bile) 7143 sayılı yasadan yararlanabilirsiniz. Bu durumda kesilen cezanın %75'i silinir ve sadece %25'ini ödeyerek yasadan yararlanabilirsiniz. Aynı durumdaki 2018/Ocak dönemi ve öncesine ait bütün B formları için geçerlidir.

Hasan Volkan ÇEVİK

Mali Müşavir

Kayıtlarda Olan İşletmede Olmayan Emtia

Kayıtlarda olan fakat işletmede olmayan emtia için 7143 sayılı kanundan yararlanmak isteyenlere kısa bir bilgilendirme notu;

Fazla olan stokları normal müşteriye fatura eder gibi bütün vergisel yükümlülüklerini yerine getirerek çıkış yapabilirsiniz.

Düzenlenecek faturalarda alıcıya ilişkin bilgiler yerine, “Muhtelif Alıcılar (7143 sayılı Kanunun 6/2 maddesi çerçevesinde düzenlenmiştir)” ibaresi yazılacaktır.

Faturada yer alacak bedel, söz konusu emtia ile aynı türden olan emtiaların gayri safi kar oranı dikkate alınarak tespit edilecektir. Yani maliyet bedelinden değil üzerine kar koyarak fatura keseceksiniz.

Satış hasılatı yıllık gelir veya kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında dikkate alınacaktır.

Hesaplanan KDV 3 eşit taksitte ödenebilecek. Beyan ettiğiniz dönemde bu işlemin dışındaki rutin işlemlerinizden dolayı ayrıca kdv ödemeniz çıkarsa onu normal ödeyeceksiniz. Taksit sadece stoktan doğan KDV için.

1 No.lu KDV beyannamesinin “Matrah” kulakçığının, “7143 Sayılı Kanunun (6/2-a) Maddesi Kapsamındaki Bildirim” tablosuna kayıt yapılarak beyan edilecektir.

Son olarak bunun işletmelere önemli bir avantaj sağladığını düşünmüyorum.

Hasan Volkan ÇEVİK

Mali Müşavir

Stajyer Adaylarını Bekleyen Tehlike (!)

Stajyer adaylarını bekleyen tehlike;

Sürekli Mesleki Geliştirme Eğitimi Yönetmeliğine göre yanında staj yapılacak meslek mensubu "mentor" olarak tanımlanmış ve 

Aynı yönetmeliğe göre meslek mensuplarının 3 yıllık periyotlar ile 120 saatin üzerinde mesleki gelişim eğitim almaları zorunlu hale getirilmiş bulunmaktadır. 

Yine aynı yönetmeliğin Yaptırım başlıklı 10. maddesinin 2. fıkrasının son cümlesinde ise; "Sürekli mesleki geliştirme eğitim programını tamamlamayan meslek mensupları stajyer mentorluğu yapamazlar." denilmektedir.

Staja başlarken ayrı, staj esnasında ayrı, staj bitiminde ayrı uğraştırılan stajyer arkadaşlarımızı daha stajları başlamadan karşılaşacakları bu tehlike konusunda uyarmak istedim. 

Değerli arkadaşlar yönetmelik fiilen uygulanmaya başladığında; staj yapacağınız mali müşavirin mesleki gelişim eğitimi alıp almadığını yani yönetmelikteki geçen şekliyle mentorlük yapıp yapamayacağını bilmeniz gerekecek, aksi takdirde staj yapamayacak yada çalıştığınız süreler stajda geçen süre olarak değerlendirilmeyecektir.